公司接受捐贈的會計處理

接受股東捐贈時：借：銀行存款，貸：資本公積-資本溢價。接受貨幣資金捐贈時，借：銀行存款，貸：營業外收入-捐贈利得。接受非貨幣資金捐贈時，借：原材料，貸：遞延税款，貸：資本公積-接受捐贈非現金資產準備。

其中，遞延税款需要按比例轉為“應交税金”。

企業接受捐贈後，捐贈方提供了税務發票，借：銀行存款，貸：資本公積-接受現金捐贈，貸：應交税金-應交所得税。

接受捐贈是企業日常工作過程當中時有發生的業務。

基於會計制度與税法的不同，企業接受捐贈的會計處理和税務處理存在較大的差異，同時，對於內資企業和外商投資企業的處理也各不相同。

本文就內資企業的接收捐贈行為的會計與税務處理分別給予説明。

企業取得的貨幣性資產捐贈，應按實際取得的金額，借記“現金”或“銀行存款”等科目，貸記“待轉資產價值——接受捐贈貨幣性資產價值”科目；企業取得的非貨幣性資產捐贈，應按會計制度及相關準則規定根據所處的情況確定入賬價值，借記“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，一般納税人如涉及可抵扣的增值税進項税額的，按可抵扣的增值税進行税額，借記“應交税金——應交增值税”科目，按接受捐贈資產按税法規定確定的入賬價值，貸記“待轉資產價值——接受捐贈非貨幣性資產價值”科目，按企業因接受捐贈資產支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應交税金”等科目。

納税調整金額的計算：企業應在當期利潤總額的基礎上，加上因接受捐贈資產產生的應計入當期應納税所得額的接受捐贈資產按税法規定確定的入賬價值或是經主管税務機關審核確認當起應計入應納税所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值部分，計算出當期應納税所得額。