出口退税賬務處理

1、未實行“免、抵、退”辦法的一般納税人出口貨物按規定退税的，按規定計算的應收出口退税額，做如下分錄：

借：其他應收款——應收出口退税款

貸：應交税費——應交增值税（出口退税）

收到出口退税時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退税款

當退税額低於購進時取得的增值税專用發票上的增值税額的差額時：

借：主營業務成本

貸：應交税費——應交增值税（進項税額轉出）

2、實行“免、抵、退”辦法的一般納税人出口貨物，在貨物出口銷售後結轉產品銷售成本時，按規定計算的退税額低於購進時取得的增值税專用發票上的增值税額的差額，做如下分錄：

借：主營業務成本

貸：應交税費——應交增值税（進項税額轉出）

按規定計算的當期出口貨物的進項税抵減內銷產品的應納税額：

借：應交税費——應交增值税（出口抵減內銷產品應納税額）

貸：應交税費——應交增值税（出口退税）

在規定期限內，內銷產品的應納税額不足以抵減出口貨物的進項税額，不足部分按有關税法規定給予退税的，應在實際收到退税款時：

借：銀行存款

貸：應交税費——應交增值税（出口退税）