所有權理論的缺陷

所有權理論的缺陷在於理論所適用的範圍較窄，只能應用於小部分公司控制被投資公司的特殊情況，同時理論以股份分割的形式對被投資公司的關係進行反映，不利於公司內部經濟關係的運營，也無法準確反映公司股東的利益。其中所有權理論也稱為所有者權益中心論，指認為母公司和子公司之間的關係是擁有和被擁有的關係，同時編制合併會計報表實質上是子公司為了向母公司的股東報告其所擁有資源的行為的一種理論體系，由於所有權理論的作用性不大，因此一般會與其他合併理論進行結合運用。