什麼是税收超額負擔

税收超額負擔的意思是因為課税引起的相對價格的改變，從而引起私人對消費、生產和投資動機的改變，所以減少了課税以前經濟選擇所能取得的經濟福利。税收的“超額負擔”這一概念是英國新古典學派代表人物馬歇爾首次在1920年《經濟學原理》中提出的。

現税收超額負擔意味着税收效率沒有達到最優，所以可以根據税收超額負擔來衡量税收。

税收超額負擔產生的原因主要是税收的替代效應，替代效應在於税收引起了商品相對價格水平的變化，使市場交易中的價值信號發生扭曲，從而帶來市場配置資源的效率損失。與此相似的，如果徵税對市場經濟運行產生不良影響，干擾經濟主體的生產、經營決策，造成經濟運行紊亂和低效，也是沒有效率的。

税制改革的目標是實現税收超額負擔最小化和儘量增加税收的額外收益。中國税收超額負擔增長的原因可從以下方面進行分析：第一，國民經濟增長是税收超額負擔擴大的基礎。

税收必然會帶來超額負擔，因此，隨着國民經濟的快速增長和税基的擴大，税收作用的範圍也相應的擴大，超額負擔也必然擴大。

在原有條件下，這種超額負擔的擴大與國民經濟增長呈線性關係，不會出現邊際遞增現象。這種超額負擔可以看成是税收徵收過程中的一種必然的效率付出。

第二，税收的超常增長是税收超額負擔過快增長的重要原因。無論宏觀税負還是微觀税負，税收的超常增長都會導致超額負擔的遞增，而且超額負擔增長的速度比税收增長的速度更快。

但這還不夠，還需要分析造成税收超常增長的原因。如果這種增加是對原有徵管漏洞彌補帶來的，雖然對新税基徵税也會帶來超額負擔，但卻可消除原有的不公平，促進了經濟效率的提高，是值得付出的超額負擔。

如果是由於經濟結構趨向合理，經濟效益增加而帶來的超額負擔是一種必然的付出。所以不能一概而論，而應進一步分析造成中國税收超常增長的原因。